股票的證券稅制及需要注意的內(nèi)容詳解

來源：【贏家江恩】責(zé)任編輯：zhangxueli添加時(shí)間：2016-06-01 09:51:10

　　進(jìn)行股票投資可以在短時(shí)間內(nèi)獲得大的盈利，但是對于一些新朋友來說，他們對于股票的證券稅制并不是很清楚。股票的證券稅制是怎樣的規(guī)定?今天我們就來了解下股票的證券稅制及需要注意的內(nèi)容吧!

　　股票的證券稅制是什么?它是證券稅收制度的簡稱，證券稅收制度是指與證券市場的行為主體或其行為相關(guān)的稅收政策及其制度規(guī)定。具體來說，它是指對股票、債券等有價(jià)證券的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓、投資、贈與以及繼承等所課征的各種稅收。

　　世界各國的證券稅收制度相差不大。我國目前有關(guān)證券交易的法規(guī)有規(guī)定。例：1987年國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)債券管理暫行條例》第20條規(guī)定：“單位和個(gè)人所得的企業(yè)債券利息收入，按國家規(guī)定納稅。”一些地方性法規(guī)也規(guī)定了證券交易或投資人獲利后納稅的義務(wù)，如《廣東省經(jīng)濟(jì)特區(qū)涉外公司條例》第九條規(guī)定：“獲準(zhǔn)設(shè)立特區(qū)涉外公司須持市人民政府批準(zhǔn)書，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，辦理下列手續(xù)，向特區(qū)所在市稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。”

　　目前，從各國證券稅制來看，主要有股息和股票交易稅、法人稅等。下面是某國的證券稅制分析介紹。

　　一、股息收入稅

　　取得股息并過戶以后的投資者，便可在每個(gè)決算期取得公司分派的股息。個(gè)人所得的股息收入，按稅法要征收所得稅及居民稅。

　　股息收入包括期末股息、期中股息、股份股息，除此之外還有公司合并時(shí)得到的合并補(bǔ)貼等;原則上“視同股息”征收股息所得稅。但是股東在公司將利潤準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入資本金時(shí)得到的收入和無償交付、股票分割以及股東分?jǐn)傆袃斣鲑Y所取得的新股票，不計(jì)入股息收入，也不征稅。

　　對股息課所得稅的具體方法有：免除申報(bào)制、源泉分離選擇制和申報(bào)綜合課稅制三種。

　　1、免除申報(bào)制

　　從同一公司取得的年股息金額(含源泉稅)一次若低于10萬日元，最終納稅申報(bào)時(shí)無需填入申報(bào)表。其結(jié)果是，這部分所得與其他所得分開。只按20%的源泉稅率征收所得稅后便結(jié)束征稅關(guān)系。

　　2、源泉分離選擇制

　　從同一公司取得的年股息金額(包括源泉稅)一次若高于10萬日元，低于50萬日元，且持有股票在該公司發(fā)行股票總數(shù)的5%以下時(shí)，經(jīng)提出源泉分離的選擇申報(bào)書，即可以按源泉分離征稅處理，股東可以在綜合征稅或源泉分離征稅中選擇對自己有利的方法。

　　3、申報(bào)綜合課稅制

　　對于不適于以上兩種方法的股息收入，根據(jù)期末所得稅納稅申報(bào)與其他所得一起按最低的10.5%、最高70%的累進(jìn)稅率綜合計(jì)算，此時(shí)已繳納的源泉所得稅也計(jì)入，一并結(jié)算。

證券稅制

　　二、股票交易稅

　　股票賣出后，賣方需繳納轉(zhuǎn)讓價(jià)格0.55%的股票交易稅。由于股票交易稅是對股票轉(zhuǎn)讓這一行為課稅，所以不管賣出結(jié)果是盈是虧，均需繳稅。但對于以高于股票買入價(jià)賣出時(shí)得到的收益通常不課稅，因?yàn)樵瓌t上所得稅與居民稅的課稅對象均不包括股票銷售盈利。

　　三、法人稅

　　法人是指依據(jù)法律規(guī)定構(gòu)成的權(quán)利義務(wù)的主體，原則上經(jīng)登記后才能成為法人。法人又分為課稅法人和非課稅法人。公司、合作社、醫(yī)療法人等均屬課稅法人，而學(xué)校法人、宗教法人等則是非課稅法人。對后者不征收源泉所得稅，若不經(jīng)營收益型事業(yè)，也不征收法人稅。但是，有價(jià)證券交易稅，非課稅法人亦在征收對象之列。

　　法人進(jìn)行股票買賣，取得股息后的課稅辦法，與個(gè)人情況有很大區(qū)別。法人取得股息時(shí)，需征收20%的源泉所得稅，這與個(gè)人情況一樣。但是，因?qū)Ψㄈ巳〉玫墓上?，原則上不征收所得稅、居民稅等，所以在年終申報(bào)法人稅時(shí)，將已繳納的股息源泉所得稅在法人所得稅的總金額中予以扣除。

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